Проводка списание основного средства в результате порчи

Содержание

Проводки по списанию основных средств

Проводка списание основного средства в результате порчи

Списание объекта ОС с баланса компании может происходить по разным причинам: при продаже, передаче, прекращении эксплуатации вследствие физического или морального износа, а также неустранимой поломки и др. О том, как оформить списание основного средства в бухгалтерском учете компании, пойдет речь в статье.

Списание ОС: правила учета

В общепринятой практике для учета выбытия ОС предусматривается открытие отдельного субсчета к сч. 01 (к примеру, «01/выб»), на который переносится первоначальная/восстановительная стоимость объекта в момент оформления выбытия актива со счета 01 проводкой Д/т 01/выб К/т 01.

Затем списывается накопленная амортизация по выбывающему активу – Д/т 02 К/т 01/выб. При этом на сч. 01/выб образуется остаточная стоимость объекта, подлежащая списанию на прочие затраты, что обязательно отражается в распоряжениях руководителя. Если списывается объект с полностью начисленным износом, то сальдо на счете 01/выб. будет нулевым.

Пример:

Компания вынесла решение списать бездействующий морально устаревший станок первоначальной стоимостью 360 тыс. руб. с накопленным износом в сумме 300 тыс. руб.

Бухгалтер оформил на списание ОС проводки:

Д/т 01/выб. К/т 01 – 360 т.р.

Д/т 02 К/т 01/выб – 300 т.р.

По дебету 01/выб фиксируется остаточная стоимость объекта 60 т.р. которая должна быть отнесена на прочие затраты фирмы – Д/т 91 К/т 01/выб. Уменьшить убытки фирмы, понесенные от списания ОС с остаточной стоимостью, может оприходование полезных остатков объекта, например, лома черных и цветных металлов или других фрагментов.

Проводки при списании реализуемых основных средств

При продаже ОС, как любого другого имущества, предполагается не только получение дохода от реализации, но и формирование блока затрат, состоящего из остаточной стоимости выбывающего объекта и расходов, связанных с его реализацией. Типовые проводки списания основных средств будут такими:

Операции Д/т К/т
Учтен доход от реализации ОС 62 91
Начислен НДС 91 68
Списание остаточной стоимости проданного объекта 91 01/выб
Списаны затраты, связанные с реализацией 91 10,60,76

Проводки по списанию ОС при безвозмездной передаче

Особенностью этой операции является отсутствие получаемого дохода от передачи объекта, хотя она трактуется в НК РФ как реализация. Поэтому обязательным условием становится и уплата НДС с рыночной стоимости передаваемого объекта. В остальном бухгалтерские записи идентичны проводкам, оформляемым при продаже ОС.

Проводки по списанию основных средств в результате порчи или недостачи

Как и в ситуации, когда в связи с моральным или физическим износом объект ОС не может эксплуатироваться, активы, испорченные в результате аварии, чрезвычайных обстоятельств или же зафиксированные недостачи по итогам проведения очередной инвентаризации, отражаются в составе прочих затрат. Однако, прежде их целесообразно учесть на счете потерь и недостач 94 проводкой Д/т 94 К/т 01/выб.

В дальнейшем руководитель своим распоряжением утверждает либо отнесение стоимости ОС на сч. 91 (Д/т 91 К/т 94), либо взыскание суммы потерь с виновного лица при его выявлении (Д/т 73 К/т 94).

Учет выбытия основных средств с предприятия

Проводка списание основного средства в результате порчи
16 июня 2014      Учет основных средств

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

  1. списание при физическом износе или поломке;
  2. списание при моральном износе;
  3. выбытие при продаже;
  4. выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
  5. внесение в УК другого предприятия;
  6. обмен.

Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

Списание в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

  • Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
  • Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
  • Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
  • Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

  • Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

  • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
  • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-s-predpriyatiya/

Проводка списание основного средства в результате порчи

Проводка списание основного средства в результате порчи

Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии.

По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации. Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации.

При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Основные средства – имущество организации, которое используется в процессе деятельности сроком более 1 года. Чаще всего подлежат списанию в состоянии, не способном принести фирме пользу.

К случаям подобного типа можно отнести:

  • истечение рекомендованного срока эксплуатации;
  • преждевременный износ;
  • порча имущества в связи с ЧП или инвентаризацией;
  • продажа или обмен активами.

Учет ОС Прием на учет осуществляется по первоначальной стоимости, в которую входят прямые расходы на основные средства и сумма, перечисленная поставщику. Стоит заметить, что к первоначальной стоимости не относят НДС.

Важно

На срок эксплуатации рассчитывают амортизационную стоимость, которую бухгалтер списывает каждый месяц на соответствующий счет. В баланс предприятия заносят сумму основных средств за вычетом амортизации, что называют балансовой стоимостью актива.

Списание основных средств проводки

  • Списание остаточной стоимости основных средств – проводка Дт «Доходы» Кт «ОС» – 1 000 000 – 750 000 = 250 000 р.
  • Выявлены необходимые суммы, подлежащие списанию. Расход фирмы в связи с износом ОС составил 250 000 р. Выбытие ОС при чрезвычайных происшествиях Характеристику происшествий, которые можно оценить как чрезвычайные, регламентирует статистический учет. Бухгалтерские проводки при списании основных средств во время ЧП будут зависеть от того, было ли застраховано имущество. При этом сумма выплаченной компенсации страховой компанией не должна превышать сумму фактического ущерба. При начислении страховой компенсации используется сч. 76.1. Остаток, не покрытый выплатой, списывается на чрезвычайные расходы организации.

Проводки по отражению недостачи и порчи основных средств при инвентаризации

  • 5 Проводки по выбытию ОС в случае ЧС
  • 6 Списание основных средств в 1С 8.3

Проводки по продаже ОС При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание с амортизированного ОС
  • Отражение выручки полученной от продажи
  • Учёт НДС от продажи объекта ОС

Проводки: Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа? При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание амортизации
  • Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Восстановительная стоимость составляет 1 000 000 (учитывая стоимость пристройки – 250 000 р.). Амортизация составила 500 000 р., а норма амортизации – 10%.

Внимание

После проведения ликвидации предполагаемый срок службы сооружения составит 4 года. Необходимо выполнить следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дт «Выбытие ОС» Кт «ОС» – 250 000 р.

– списана восстановительная стоимость.

  • Дт «Амортизация» Кт «Выбытие ОС» – (1000 : 2000) × 500 = 750 000 р.
    • Возврат ранее похищенного основного средства
    • Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и начисленную амортизацию на счете 02. Проводки: Дебет Кредит Название операции 01 94 Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта 01 02 Восстановлена начисленная амортизация Далее перейдем к теме: Учет аренды основных средств. Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:Форма ОС-1. Заполнение акта приема-передачи основных средствФорма ОС-1а. Заполнение акта приема-передачи зданияФорма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средствФорма ОС-3. Акт о приеме-сдаче ОС после ремонтаФорма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средствФорма ОС-4А. Акт на списание автомобиляФорма ОС-6. Инвентарная карточкаФорма ОС-6Б. Инвентарная книгаФорма ОС-14.

    Ликвидация в связи с недостачей При обнаружении недостачи или порче имущества во время проведения инвентаризации бухгалтер проводит списание основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

    1. Учитывается начальная цена ОС.
    2. Отражается амортизационная стоимость.
    3. Проводится учет разницы между амортизационными начислениями и потерянными ОС.
    4. Списываются суммы недостачи на виновника или в расходы компании.

    Для начисления материального ущерба в качестве дебиторской задолженности работника используют счета 73 или 76. Отражение суммы с вычетом амортизации и последующее списание недостачи происходит на счете 94.

    Первая операция учитывается в дебете, сумма недостачи – в кредите. Ликвидация ОС в бюджетных учреждениях Выбытие ОС в бюджетных организациях происходит по тем же причинам, что и в любой коммерческой фирме.

    Проводки по списанию основных средств

    Ликвидация ОС в связи с истечением срока пользования Каждое имущество имеет свой срок полезной службы, будь то здание или промышленное оборудование.

    Организация может произвести позже списание основных средств. Проводки при ликвидации после окончания рекомендованного для эксплуатации срока и сразу после его наступления не отличаются.

    Характеризуют списание объекта основных средств проводки, осуществляемые бухгалтером.

    Предполагается, что сумма стоимости актива полностью перенесена в текущие затраты. Это утверждение подтверждает нулевое конечное сальдо по счету 01 после совершения операции, что не требует дополнительных котировок по списанию остатков.

    Списание основных средств – проводки Ликвидация активов в связи с истечением срока полезной службы предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

    1. Дт «Выбытие ОС» Кт 01 (субсч.

    Бухгалтерский учет. списание основных средств проводки

    Для списания составляются акты, которые подписывает комиссия и утверждает руководство. Только на их основании составляются проводки списания основных средств в бюджетных учреждениях: Дт 020 «Износ ОС» К 010–019 «ОС» и Дт 250 «Фонд в ОС» Кт 010–019 «ОС».

    Использованные счета 010–019 являются субсчетами сч. 01 и применяются в бюджетных учреждениях при ведении бухгалтерского учета.

    В результате ЧП проводится списание основных средств, проводки: бюджет возмещает стоимость поврежденного имущества Дт 020 Кт 010–019 и Дт 250 Кт 010–019.

    Ликвидация ОС в результате недостач происходит с использованием такой же котировки, но бухгалтер дополнительно проводит вторую запись, отнесенную на виновное лицо.

    Когда ликвидируются активы, отслужившие полный срок и успевшие накопить полную амортизационную стоимость, счет 01 полностью закрывается описанными проводками. Ликвидация ОС в связи с износом Нередко производственное оборудование приходит в негодность задолго до завершения срока эксплуатации, предусмотренного техническими характеристиками объекта.

    Бухгалтер проводит несколько операций: фиксирует остаточную стоимость и списание амортизации основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

    1. Кредитуется начальная цена ОС (Дт «Выбытие ОС» Кт «ОС»).
    2. Отражается амортизационная стоимость (Дт «Амортизация ОС» Кт «Выбытие ОС»).
    3. Проводится списание остаточной стоимости основных средств (проводка Дт «Доходы» Кт «Выбытие ОС»).

    Помимо остатка по дебету сч. 01, в сч. 91.1 относят прочие затраты на ликвидацию ОС.

    Источник: http://1privilege.ru/provodka-spisanie-osnovnogo-sredstva-v-rezultate-porchi/

    Учет и списание недостачи и порчи ценностей

    Проводка списание основного средства в результате порчи
    В процессе хозяйственной деятельности любая организация может столкнуться с недостачей и порчей ценностей, будь то материалы, основные средства или другое принадлежащее ей имущество. При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились.

    С 1 января 2002 года в целях налогообложения прибыли не действуют нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, и они, к сожалению, пока не установлены постановлением Правительства, как того требует НК РФ. В данной статье член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России В.В.

    Патров рассказывает о действующем порядке учета и списания выявленных недостач.

    Отражение недостачи в учете

    Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) будут выявлены их недостача или порча, то первоначально они отражаются на дебете счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей (10, 41, 50 и др.).

    По дебету счета 94 записываются:

    • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (стоимость по учетным ценам минус торговая наценка);
    • по недостающим или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
    • по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

    В ЗАО “Импульс” при инвентаризации была выявлена недостача материалов по учетным ценам на 300 руб. и основных средств, первоначальная стоимость которых составляет 15 000 руб. Сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам – 5 000 руб.
    В бухгалтерском учете “Импульса” сделаны проводки:

    Дебет 94 Кредит 10 – 300 руб. – отражена недостача материалов; Дебет 02 Кредит 01 – 5000 руб.; Дебет 94 Кредит 01 – 10 000 руб. (15 000 – 5 000) – отражена недостача основных средств.

    Исключениями, когда для отражения в учете недостач применяются другие счета, являются два следующих случая:

    1. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, сразу относятся на дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.

    2. Потери ценностей, выявленные при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, а также их недостача сверх предусмотренных в договоре величин или порча отражаются по дебету счета 76.2 “Расчеты по претензиям”.

    Виновникам потерь (поставщикам или транспортным организациям) предъявляется претензия в установленном законом порядке, с учетом условий договора.

    В случае отказа суда во взыскании с виновников вышеуказанных сумм потерь делается запись по дебету счета 94 и кредиту счета 76.2.

    В старой инструкции по применению плана счетов было записано, что в торговых организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, на дебете счета 94 должна отражаться стоимость недостающих или испорченных товаров в оценке по вышеуказанным ценам.

    В новой инструкции эта запись отсутствует, и, следовательно, всем организациям предписано во всех случаях дебетовать счет 94 на фактическую себестоимость недостающих (испорченных) товаров. Поэтому при учете товаров по продажным ценам для отражения в учете недостачи (порчи) товаров следует делать следующие записи:

    Дебет 42 Кредит 41 – на сумму торговой наценки; Дебет 94 Кредит 41 – на фактическую себестоимость товаров.

    Учет недостачи прошлых лет

    На дебете счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 98.

    3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”, отражаются также недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, однако только те суммы недостач, которые признаны материально ответственными лицами, или те, на которые имеется решение суда о взыскании суммы недостачи с виновных лиц.

    Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94. По мере погашения вышеуказанной задолженности кредитуется счет 91.1 “Прочие доходы” и дебетуется счет 98.3.

    Списание недостач

    Как мы уже отметили, выявленные недостача и порча ценностей в большинстве случаев первоначально записываются на дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. В дальнейшем, после решения руководителя организации о том, за чей счет их списать, бухгалтер кредитует счет 94 и дебетует соответствующие счета.

    По кредиту счета 94 отражается списание:

    • недостач ценностей, выявленных при заготовлении, в пределах предусмотренных в договоре величин – на счета учета материальных ценностей;
    • недостач ценностей, выявленных при хранении и продаже, в пределах норм естественной убыли – на счета по учету затрат на производство и расходов на продажу;
    • недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи – в дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”;
    • недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и порчи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков – на дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

    По кредиту счета 94 отражаются те же суммы, которые раньше были записаны на дебет данного счета. При этом на счета по учету затрат на производство (расходов на продажу), а также на счет 91 списывается стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей по их фактической себестоимости.

    Списание потерь от недостач при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли приравнивается к материальным расходам, подлежащим учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Нормы естественной убыли, согласно подпункту 2 п. 7 ст. 254 НК РФ (в соответствии с Федеральным законом от 20.05.

    2002 № 57-ФЗ), должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством РФ. Однако такой порядок пока не установлен, поэтому формально вышеуказанные расходы с 1 января 2002 года не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

    К тому же недостачи и потери нельзя отнести к экономически оправданным расходам, а одним из критериев признания расходов в целях главы 25 является их обоснованность, то есть экономическая оправданность (пункт 1 ст. 252 НК РФ).

    Порядок взыскания ущерба с виновных лиц

    Согласно статье 246 Трудового кодекса РФ, размер ущерба, причиненного организации работником при недостаче и (или) порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба (но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета).

    Если сумма недостач и порчи, подлежащих взысканию с работников, превышает их учетную стоимость, то на разницу между этими показателями делается запись:

    Дебет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”
    Кредит 98 “Доходы будущих периодов” субсчет 4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей”

    В дальнейшем, по мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы, указанная разница списывается пропорционально доле погашенной задолженности проводкой:

    Дебет 98.4 Кредит 91

    При инвентаризации в магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 руб., в т.ч. торговая наценка – 100 руб.

    Руководитель магазина решил взыскать недостачу с материально ответственного лица по рыночным ценам в сумме 520 руб. Виновный работник внес в кассу магазина в погашение задолженности по недостаче 260 руб.

    (В данном примере не рассматривается порядок расчетов с бюджетом по НДС.)
    В бухгалтерском учете магазина будут сделаны проводки:

    Дебет 42 Кредит 41.2 – 110 руб. – отражение в учете недостачи товаров на сумму торговой наценки; Дебет 42 Кредит 41.2 – 400 руб. (500 – 100) – отражение в учете недостачи товаров на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 94 – 400 руб. – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 98.4 – 120 руб. (520 – 400) – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров; Дебет 50 Кредит 73.2 – 260 руб. – внесены деньги в кассу в погашение задолженности по недостаче; Дебет 98.4 Кредит 91.1 – 60 руб. (120 * (260 : 520)) – списывается на доходы разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров, относящихся к погашенной задолженности по недостаче.

    Если бы виновное лицо погасило всю сумму задолженности по недостаче (520 руб.), то вся сумма вышеуказанной разницы (120 руб.) была бы списана на доходы. Однако была погашена только половина долга, поэтому на доходы списывается такая же доля разницы (50%).

    Источник: https://buh.ru/articles/documents/13291/

    Основные нюансы списания основного средства

    Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

    • Продажа другим организациям;
    • Дарение, обмен;
    • Кража или хищение;
    • Взнос в уставной капитал;
    • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

    Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

    1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
    2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

    Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

    Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

    Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

    Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

    Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
    Моральный и физический износ основного средства
    01-В 01 150 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 125 000 Списание начисленной амортизации
    91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные со списанием ОС
    10 91-1 25 000 Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
    Продажа основного средства
    01-В 01 80 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 20 000 Списание начисленной амортизации
    91-2 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    62 (76) 91-1 50 000 Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
    91-2 68 9 000 Начислено НДС по данной сделке
    83 84 5 000 Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
    Взнос в уставной капитал другой организации
    01-В 01 74 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 14 000 Списание начисленной амортизации
    58 01-В 60 000 Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
    Безвозмездная передача (дарение) ОС
    01-В 01 56 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 13 000 Списание начисленной амортизации
    91-2 01-В 43 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные с передачей ОС
    91-2 68 2 700 Начисление НДС
    Кража и хищение основного средства
    Списание не застрахованных ОС
    01-В 01 90 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 30 000 Списание начисленной амортизации
    94 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    99 94 60 000 Списание стоимости в счет убытка предприятия
    Списание застрахованных ОС
    01-В 01 60 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 35 000 Списание начисленной амортизации
    91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    51 76 40 000 Получено страховое возмещение
    76 91-1 40 000 Отображение прибыли (страхового возмещения)
    Возврат похищенного ОС
    01 94 60 000 Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
    01 02 30 000 Восстановление начисленной амортизации
    Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
    01-В 01 300 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
    02 01-В 275 000 Списание начисленной амортизации
    91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-2 60 10 000 Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
    60 51 10 000 Перечисление денег за ликвидацию ОС
    99 91 35 000 Отображение финансового результата
    Частичная ликвидация основного средства
    01-В 01 40 000 Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
    02 01-В 25 000 Списание соответствующей части начисленной амортизации
    91-2 01-В 15 000 Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html

    Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

    Проводка списание основного средства в результате порчи

    > Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Выбытие

    Списание объекта ОС не всегда связано с окончанием срока полезного использования.

    Причиной снятия внеоборотного актива с учета может быть поломка, неисправность, дефект, который не позволяет далее эксплуатировать оборудование с необходимой отдачей.

    Активы, пришедшие в негодность, можно снять с баланса.

    Организация при этом должна следовать определенному алгоритму: оформить необходимую документацию, отразить проводки, разукомплектовать, утилизировать ненужное основное средство, оприходовать оставшиеся от него пригодные детали.

    Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.

    Как правило, причиной преждевременного списания до истечения срока полезного использования становится:

    • Поломка – причем такая, которая не подлежит исправлению, либо может быть исправлена со значительными затратами, экономически не целесообразными.
    • Снижение производительности – ввиду наступившего износа.
    • Моральное устаревание – когда модель не соответствует современным требованиям.

    Во всех указанных случаях пришедшее в негодность оборудование или иной объект основных средств следует списать.

     Как правильно снять с учета объект, который еще не самортизирован?

    Ниже представлена пошаговая инструкция, которая подскажет, как надо действовать, чтобы правильно списать недоамортизированное основное средство, пришедшее в негодность.

    Пошаговый алгоритм списания:

    Шаг 1. Создание комиссии.

    Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

    Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС.

    В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

    Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

    Шаг 3. Издание приказа.

    На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается приказ.

    Шаг 4. Составление акта списания.

    Возможно использование типовой формы ОС-4 (для одиночного объекта), ОС-4а (для автомобильного транспорта), ОС-4б (для групп схожих объектов).

    Шаг 5. Отражение проводок в бухгалтерском учете.

    Для внесения двойных записей по операциям списания ОС, пришедших в негодность, необходимо документальное обоснование. Таковым выступает акт списания.

    Шаг 6. Утилизация основного средства.

    Могут быть проведены разукомплектация, частичное или полное уничтожение.

    Шаг 7. Оприходование узлов и деталей, оставшихся от демонтажа.

    Данные ценности приходуются на склад в качестве материалов по рыночной стоимости.

     Документальное оформление выбытия недоамортизированных ОС

    Чтобы списать основное средство, по которому не закончился процесс амортизации, но которое пришло в негодность, необходимо оформить следующие документы:

    • Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
    • Акт осмотра основного средства.
    • Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
    • Заключение и протокол комиссии о списании.
    • Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
    • Акт списания.
    • В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.

     Проводки в бухгалтерском учете

    Процесс снятия с учета любого основного средства – самортизированного или по которому не закончился срок амортизации, всегда сопровождается переносом стоимости ОС и накопленных амортизационных отчислений на отдельный субсчет счета 01.

    Так как объект еще не самортизирован, то он имеет остаточную стоимость, которая считается в виде сальдо по открытому субсчету на счете 01. Данная стоимость списывается в расходы организации.

    https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

    Также затратами организации могут выступать траты на демонтаж, уничтожение объекта – оплата услуг сторонних компаний, подрядчиков, оплата труда собственных рабочих, прочие сопутствующие расходы.

    Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

    В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность. Как правило, это убыток.

    Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры:

    Проводки

    Описание операции

    Дт

    Кт

    01.1

    01.2

    Первоначальная стоимость ОС, пришедшего в негодность, перенесена на отдельный субсчет для списания

    02

    01.2

    Отражена начисленная на текущий момент амортизация

    91.2

    01.2

    Списана остаточная стоимость не пригодного ОС

    91.2

    70, 76, 60, 69, 23

    Отражены затраты, связанные со списанием

    10

    91.1

    Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС

    С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

    Пример в связи с поломкой

    Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован.

    Исходные данные:

    Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

    В процессе работы станок получил повреждения. Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным.

    Станок решено списать по остаточной стоимости. От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

    Проводки:

    • Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.
    • Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации.
    • Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.
    • Дт 10 Кт 91.1 – проводка на сумму 100 000 по оприходованию оставшихся пригодных деталей от станка.
    • Дт 99 Кт 91.9 – проводка на сумму 300 000 по отражению убыточного финансового результата от списания.

    Выводы

    Если ОС не полностью самортизирован, он может быть списан организацией, если комиссия посчитает его не пригодным к использованию. Причиной тому обычно выступает устаревание или поломка.

    Для списания оформляются необходимые приказы и акты, на основании которых бухгалтер вносит в бухгалтерские счета необходимые суммы.

    Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/spisanie-os-prishedshego-v-negodnost.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.